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逃稅措施

編輯

各種方式的逃稅活動(dòng)，嚴(yán)重地?fù)p害了有關(guān)國(guó)家的稅收利益，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。因此，各國(guó)政府和社會(huì)紛紛尋找對(duì)策反對(duì)逃稅。

稅法規(guī)定

目前許多國(guó)家通過稅法中的有關(guān)條款或通過習(xí)慣法和判例法確定跨國(guó)納稅人申報(bào)國(guó)外稅務(wù)的義務(wù)。通過稅法規(guī)定報(bào)告義務(wù)有兩種方法：一種是在主要的幾種稅法中，如個(gè)人所得稅法、公司所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法等，制定獨(dú)立的條款規(guī)定納稅人的報(bào)告義務(wù)；另一種方法是在稅收總法典中單獨(dú)制定對(duì)全部稅法有效的綜合報(bào)告義務(wù)條款。兩種方法各有特點(diǎn)，*種方法規(guī)定的報(bào)告義務(wù)針對(duì)性較強(qiáng)，如果稅務(wù)當(dāng)局要擴(kuò)大報(bào)告范圍，會(huì)受到法律條文的限制；第二種方法比*種方法更為系統(tǒng)化和綜合化，對(duì)納稅人的要求也更為嚴(yán)格，要求納稅人對(duì)與稅收相關(guān)的所有事實(shí)都必須向稅務(wù)當(dāng)局報(bào)告。

針對(duì)目前跨國(guó)納稅人普遍利用銀行的保密制度進(jìn)行逃稅的行為，某些國(guó)家還規(guī)定，如果案情涉及到偽造文件這類稅收欺詐行為時(shí)，國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查閱有關(guān)銀行帳戶。例如美國(guó)國(guó)會(huì)1979年通過的《外國(guó)銀行保密法案》規(guī)定，對(duì)美國(guó)納稅人利用外國(guó)銀行帳戶逃稅給予嚴(yán)厲懲罰，將處以為50萬(wàn)美元罰款或5年，或罰款和并罰；要求美國(guó)銀行、經(jīng)經(jīng)行及其它金融機(jī)構(gòu)就任何一筆涉及 1萬(wàn)美元以上的異常外匯交易向美國(guó)*報(bào)告；要求出入關(guān)境的價(jià)值5千美元以上的本幣和外幣以及不記名票據(jù)必須通知海關(guān)。 [2]

審查制度

針對(duì)謊報(bào)所得和虛構(gòu)扣除，強(qiáng)化稅務(wù)審查制度。在這方面，各國(guó)除了積極運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和統(tǒng)計(jì)技術(shù)提高稅務(wù)審核的質(zhì)量外，一些國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局在實(shí)踐中還創(chuàng)造了許多方法來(lái)查明或發(fā)現(xiàn)不正當(dāng)?shù)纳陥?bào)或虛假的帳簿和帳戶。例如，美國(guó)稅務(wù)部門采用一種稱為“凈值法”的審核方法，這種方法是對(duì)于那些由于不能提供準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，因而無(wú)法正確計(jì)算應(yīng)稅所得納稅人，以及那些每年所得數(shù)額較小的納稅人，采取評(píng)估所得征稅制度。具體做法是根據(jù)納稅人申報(bào)的所得和資產(chǎn)負(fù)債表，就一個(gè)或兩個(gè)稅收年度的某項(xiàng)營(yíng)業(yè)凈值的增減額進(jìn)行估計(jì)，并與其申報(bào)的所得相比較，由此推斷出納稅人的真實(shí)應(yīng)稅所得。法國(guó)稅法對(duì)那些在兩年期間內(nèi)營(yíng)業(yè)總額不超過50萬(wàn)法郎的貿(mào)易企業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)出租企業(yè)，按照這些企業(yè)在正常條件下預(yù)計(jì)可以獲得的利潤(rùn)進(jìn)行征稅。這種辦法對(duì)于防止那些為數(shù)眾多但又難以實(shí)行有效的稅務(wù)監(jiān)督和管理的小型企業(yè)進(jìn)行逃脫，具有一定作用。

審查制度

針對(duì)偽造帳冊(cè)和收付憑證的逃稅方法，實(shí)行會(huì)計(jì)審查制度。目前，許多國(guó)家通過有關(guān)法律規(guī)定公司企業(yè)，尤其是股份有限公司的稅務(wù)報(bào)表，必須經(jīng)過的審核。例如，英、美、日本和加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家，一般都有比較健全的稅務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)審查制度。許多發(fā)展中國(guó)也注意到加強(qiáng)審查制度的重要性。新加坡制定的會(huì)計(jì)條例規(guī)定，在國(guó)外從事經(jīng)營(yíng)的公司必須具有會(huì)審查常年的賬目報(bào)告。政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、商業(yè)犯罪調(diào)查局等部門擁有檢查、監(jiān)督外資企業(yè)常年賬目的權(quán)力。通過這種措施，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)偽造賬目和收付憑證等手段進(jìn)行逃稅的行為，從而追回稅款，嚴(yán)懲責(zé)任者。

法制監(jiān)督

針對(duì)*逃務(wù)監(jiān)管的地下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)法制監(jiān)督。由于地下經(jīng)營(yíng)是一種嚴(yán)重的違法行為，又常常和活動(dòng)結(jié)合在一起，因此在強(qiáng)化稅收制度的同時(shí)，和國(guó)內(nèi)、的*門起來(lái)，根據(jù)逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度，有關(guān)當(dāng)局以對(duì)當(dāng)事人作出行政、民事以及刑事等不同性質(zhì)的處罰。

協(xié)助

建立稅務(wù)情報(bào)交換制度，加強(qiáng)稅收的相互協(xié)助。在稅收實(shí)踐中，各國(guó)政府逐步認(rèn)識(shí)到，逃稅的治理單靠國(guó)內(nèi)法是很難取得成效的，只有同時(shí)利用法的力量，才能較為有效地減少或消除逃稅現(xiàn)象。因此，許多國(guó)家和一些組織通過雙邊、多邊的條約達(dá)成防止逃稅的措施。目前，這些措施主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一是有關(guān)國(guó)家相互交換稅務(wù)情報(bào)，二是有關(guān)國(guó)家在征稅方面互相協(xié)助。 [3]